Het VVPRbis-regime beter begrijpen
De voorbije maanden zijn er heel wat fiscale wijzigingen aangekondigd. Eén daarvan raakt rechtstreeks aan de manier waarop veel ondernemers hun dividenden plannen: de verhoging van het verlaagde tarief van roerende voorheffing binnen het VVPRbis-regime.
In deze blog lichten we toe wat vandaag op tafel ligt, wat dit concreet kan betekenen voor jouw vennootschap en vooral: waar je best rekening mee houdt, zonder overhaaste beslissingen te nemen.
Even terug naar de basis: wat is VVPRbis?
Het VVPRbis-regime bestaat al enkele jaren en is voor veel kleine vennootschappen een belangrijk onderdeel van hun dividendpolitiek.
Kort samengevat laat het regime toe om, onder bepaalde voorwaarden, dividenden uit te keren aan een verlaagd tarief van roerende voorheffing. Vandaag bedraagt dat tarief 15%, tegenover het standaardtarief van 30%.
Het regime is van toepassing op:
- vennootschappen opgericht na 1 juli 2013,
- die kwalificeren als kleine vennootschap,
- waarvan de aandelen ononderbroken in handen zijn gebleven van de oorspronkelijke aandeelhouders (natuurlijke personen),
- én waarbij minstens drie volledige boekjaren zijn verstreken sinds de kapitaalinbreng.
Belangrijk detail: het gaat effectief om drie afgesloten boekjaren. Een dividend bij afsluiting van het derde boekjaar volstaat dus niet.
Wat is er aangekondigd?
In het kader van de begrotingsmaatregelen heeft de regering een akkoord bereikt om het tarief binnen het VVPRbis-regime te verhogen van 15% naar 18%.
Enkele belangrijke nuances:
- de wetgeving is nog niet definitief gestemd;
- de verhoging zou worden ingevoerd via een programmawet;
- volgens de huidige signalen zou de wijziging pas in de loop van 2026 effectief worden;
- er wordt geen onderscheid gemaakt tussen oude en nieuwe reserves.
Ook met een tarief van 18% blijft VVPRbis uiteraard gunstiger dan het algemene tarief van 30%. Toch is het verschil van 3% voor veel ondernemers niet verwaarloosbaar.
Nog snel een dividend uitkeren: zinvol of niet?
De logische vraag die veel ondernemers zich stellen: moet ik nog snel een dividend uitkeren aan 15%?
Het antwoord is zoals zo vaak: “het hangt ervan af”.
Eerst en vooral: de basisvoorwaarden van VVPRbis blijven gelden. Als de vereiste drie boekjaren nog niet verstreken zijn, kan timing niets oplossen.
Daarnaast is een dividenduitkering nooit een louter fiscale beslissing. Ze heeft impact op:
- het eigen vermogen van de vennootschap,
- de solvabiliteit (en dus vaak ook bankrelaties),
- de waardering van de aandelen, zeker in het licht van de aangekondigde meerwaardebelasting,
- en soms ook op afspraken tussen aandeelhouders.
Meer betalen als ondernemer is nooit fijn. Tegelijk begrijpen we dat de overheid budgettaire keuzes moet maken. Elke ondernemer zal daar in zekere mate zijn bijdrage leveren.
Onze eerste berekeningen tonen dat de financiële impact voor de meeste dossiers relatief beperkt blijft, zeker wanneer dit in het bredere plaatje wordt bekeken.
Hoe kan een dividend worden uitgekeerd?
Wie overweegt om een dividend uit te keren, beschikt in de praktijk over drie technieken:
- Dividend via de jaarlijkse algemene vergadering
De klassieke aanpak, bij goedkeuring van de jaarrekening. In sommige gevallen kan de algemene vergadering vervroegd plaatsvinden, mits akkoord van alle aandeelhouders.
- Tussentijds dividend
Via een bijzondere algemene vergadering, uit beschikbare reserves of overgedragen winsten van vorige boekjaren.
- Interim dividend
Een uitkering tijdens het lopende boekjaar, beslist door het bestuursorgaan. Dit kan enkel bij een NV, of bij een BV als de statuten dit expliciet toelaten, en vereist extra formaliteiten.
Elke techniek heeft haar eigen voorwaarden en aandachtspunten. Maatwerk is hier essentieel.
Onze visie bij Dfisc over het VVPRbis-regime
Bij Dfisc hebben we bewust terughoudend gecommuniceerd zolang de wetgeving niet voldoende duidelijk was. Vandaag vinden we het correct om onze klanten eerlijk en genuanceerd te informeren, zonder paniek te zaaien.
De aangekondigde tariefverhoging is een factor om mee te nemen, maar mag nooit los bekeken worden van de totale context van jouw vennootschap en persoonlijke situatie.
Overweeg je een dividenduitkering, of wil je gewoon begrijpen wat deze wijziging voor jou kan betekenen? Dan bekijken we dit graag samen, rustig en onderbouwd.
Een doordachte dividendpolitiek blijft vooral een kwestie van evenwicht en inzicht, zeker ook in tijden van fiscale verandering.