Mag ik als zaakvoerder onbeperkt huur vragen aan mijn vennootschap?
Wanneer je als zaakvoerder onroerende goederen die in België gelegen zijn verhuurt aan je vennootschap, moet je een huurovereenkomst opstellen. Daarin leg je onder andere het huurtarief en de voorwaarden contractueel vast.
Voordelen van een huurovereenkomst
De huurovereenkomst is een interessant instrument omdat het enkele fiscale voordelen biedt:
1. De huur die de vennootschap moet betalen, geldt als een aftrekbare kost. Hierdoor verlaagt de belastbare winst van de vennootschap.
2. De huuropbrengst is een alternatieve verloningsvorm (bovenop het loon), die bovendien voordeliger belast wordt.
Huurherkwalificatie: normale en overdreven huur
Op het huurtarief staat geen limiet; als zaakvoerder kan je dit volledig vrij bepalen. De wet legt wel een beperking op om misbruik te voorkomen, namelijk de huurherkwalificatie. Dit is een fiscale maatregel, gebaseerd op het kadastrale inkomen, die overdreven huur omzet in loon.
Wat betekent dit concreet? De huur moet opgesplitst worden in enerzijds normale huur en anderzijds overdreven huur.
- Normale huur = niet-geïndexeerd KI x 5/3 x revalorisatiecoëfficiënt
- Overdreven huur = aangerekende huur – normale huur
De normale huur wordt belast als onroerend inkomen. Het bedrag dat de grens van de normale huur overschrijdt, zal de fiscus beschouwen als ‘overdreven’ en herkwalificeren als een bezoldiging voor de bedrijfsleider. Deze overdreven huurinkomsten worden in de personenbelasting belast als beroepsinkomsten. Bovendien moet je op deze geherkwalificeerde inkomsten sociale bijdragen betalen.
Belangrijk is wel rekening te houden met het huwelijksvermogensstelsel. Huurherkwalificatie kan namelijk enkel voorkomen bij de bedrijfsleider, niet bij zijn of haar partner.
Een voorbeeld
Een zaakvoerder verhuurde in 2017 een onroerend goed aan zijn vennootschap. Het niet-geïndexeerde KI bedraagt € 1500. De zaakvoerder ontving een totale huur van € 12.000.
- Normale huur = 1.500 x 5/3 x 4,39 = € 10.975
Belast als onroerend inkomen - Overdreven huur = € 12.000 – € 10.975 = €.1025
Belast als beroepsinkomen
Vraag het aan Dfisc
Heb je vragen over het verhuren van onroerend goed aan je vennootschap? Wil je hulp om een huurovereenkomst op te stellen en het fiscaal voordeligste huurtarief te bepalen? Contacteer Dfisc – we helpen je graag!